मुंबई: दिल्ली उच्च न्यायालय ने हाल ही में मुनाफाखोरी विरोधी उपायों और राष्ट्रीय मुनाफाखोरी विरोधी प्राधिकरण की स्थापना से संबंधित प्रावधानों को बरकरार रखा है।) वस्तु एवं सेवा (जीएसटी) कानूनों के तहत।
हालाँकि, जैसे मनीष गादियाचार्टर्ड अकाउंटेंट्स की फर्म जीएमजे एंड कंपनी के पार्टनर बताते हैं, “उच्च न्यायालय ने आगे आदेश दिया कि अधिकारियों को ऐसे प्रावधानों के दायरे को बढ़ाकर शक्तियों का प्रयोग नहीं करना चाहिए और करदाताओं को अन्यायपूर्ण रूप से समृद्ध नहीं होना चाहिए और जहां भी लाभ प्राप्त होता है इसे अंतिम ग्राहकों तक पहुंचाया जाना चाहिए। अधिकारियों को शक्तियों का विवेकपूर्ण ढंग से उपयोग करना चाहिए और अनुचित मुकदमों से बचना चाहिए।’
दिल्ली उच्च न्यायालय विभिन्न क्षेत्रों की लगभग 100 कंपनियों द्वारा दायर रिट याचिकाओं पर सुनवाई कर रहा था। मामला अब उचित निर्देश के लिए 8 फरवरी को खंडपीठ के समक्ष सूचीबद्ध किया गया है।
सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 171 में प्रावधान है कि वस्तुओं या सेवाओं की किसी भी आपूर्ति पर कर की दर में कमी या इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ कीमतों में आनुपातिक कमी के माध्यम से प्राप्तकर्ता को दिया जाएगा।
वैट लागू होने के शुरुआती महीनों में यह पाया गया कि वैट लागू होने के बाद कर दर में भारी गिरावट के बावजूद निर्माताओं ने सामान की एमआरपी कम नहीं की। “से एक सीख के रूप में टब अनुभव के अनुसार, जब देश में जीएसटी लागू किया जा रहा था, तब व्यवसायों द्वारा मुनाफाखोरी को रोकने के लिए मुनाफाखोरी-विरोधी प्रावधानों को शामिल करके जीएसटी कानून में कानूनी अधिकार प्रदान करने की मांग की गई थी,” गाडिया कहते हैं।
चार्टर्ड अकाउंटेंट और अप्रत्यक्ष करों में विशेषज्ञता रखने वाली एक फर्म के संस्थापक सुनील गभवाला कहते हैं, “जीएसटी की शुरूआत के समय, लगभग सभी करदाताओं के लिए कर दरों और इनपुट क्रेडिट पात्रता में मुनाफाखोरी-विरोधी प्रावधानों को आकर्षित करने वाले बदलाव हुए। कार्यान्वयन के पहले कुछ वर्षों में, दरों में बार-बार बदलाव हुए जिसके परिणामस्वरूप यदि कोई कमी हुई है तो उसका लाभ आगे बढ़ाने की आवश्यकता हुई। हाल ही में, कर दरें स्थिर हो गई हैं और कर दरों में बदलाव इतनी बार नहीं होता है। इसलिए, प्रावधान बहुत कम मामलों में लागू होते हैं। ऐसे मामलों में, करदाताओं को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि कर की दर में कमी का लाभ कीमत में कमी करके उपभोक्ता को दिया जाए और उक्त कटौती को प्रदर्शित करने के लिए पर्याप्त दस्तावेज मौजूद हैं।
उन्होंने कहा, कर विशेषज्ञ भी मानते हैं कि भारतीय उद्योग जगत को कुछ चुनौतियों का सामना करना पड़ता है। “मुनाफाखोरी है या नहीं यह बहुत व्यक्तिपरक है और अधिकारी को उद्योग के मापदंडों के आधार पर तर्कसंगत दृष्टिकोण अपनाना चाहिए अन्यथा इससे बड़ी मुकदमेबाजी हो जाएगी। गादिया ने कहा, ”न्यायालय ने भी यही देखा है और तदनुसार आदेश दिया है।”
वह बताते हैं: जब जीएसटी अधिनियम लागू किया गया था, तो होटल के कमरों ने रुपये तक टैरिफ घोषित किया था। 1000 प्रति दिन कर लगाने से छूट दी गई थी,
हालाँकि, 18 जुलाई, 2022 से, रुपये तक घोषित टैरिफ वाले होटल के कमरे। 1000 प्रति दिन अब 12% की दर से कर योग्य हैं और वे अपने दिन-प्रतिदिन के खर्च के इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करने के पात्र हैं।
आईटीसी का लाभ देने में सक्षम होने के लिए प्रति दिन टैरिफ को कम करना बहुत मुश्किल है क्योंकि आय और व्यय के बीच कोई सीधा संबंध नहीं है और जांच की स्थिति में अधिकारियों को यह साबित करना एक चुनौतीपूर्ण कार्य होगा कि लाभ गादिया बताते हैं कि इसे प्राप्तकर्ता को हस्तांतरित कर दिया गया है क्योंकि सुरक्षा, मानव बिजली आपूर्ति आदि जैसी अधिकांश आवक आपूर्ति निश्चित लागत है और प्रति यूनिट लाभ का पता लगाना मुश्किल है।
गभावाला कहते हैं, जीएसटी दर में कटौती के मामले में विशिष्ट कम्प्यूटेशनल चुनौतियाँ हैं: आपूर्ति श्रृंखला में लेनदेन के प्रत्येक चरण पर जीएसटी देय है, जिसमें वितरक, डीलर, खुदरा विक्रेता आदि जैसे कई व्यक्ति शामिल हैं। इसलिए, दर में कटौती का लाभ दिया जा रहा है। न केवल एमआरपी पर बल्कि वितरक/डीलर/खुदरा विक्रेता की कीमत पर भी प्रभाव पड़ता है, जिसके परिणामस्वरूप वॉल्यूम छूट और अन्य प्रोत्साहन भुगतान पर प्रभाव पड़ता है। दूसरा, आपूर्ति श्रृंखला में इन्वेंट्री का उपचार और ऐसी इन्वेंट्री के लिए दर में कमी का प्रभाव कौन वहन करेगा, यह एक और विवादास्पद मुद्दा है। इसके अलावा, इन्वेंट्री को फिर से लेबल करने या वापस बुलाने/प्रतिस्थापित करने की आवश्यकता हो सकती है जिसके परिणामस्वरूप लॉजिस्टिक्स लागत और उत्पाद उपलब्धता चुनौतियां हो सकती हैं।
हालाँकि, जैसे मनीष गादियाचार्टर्ड अकाउंटेंट्स की फर्म जीएमजे एंड कंपनी के पार्टनर बताते हैं, “उच्च न्यायालय ने आगे आदेश दिया कि अधिकारियों को ऐसे प्रावधानों के दायरे को बढ़ाकर शक्तियों का प्रयोग नहीं करना चाहिए और करदाताओं को अन्यायपूर्ण रूप से समृद्ध नहीं होना चाहिए और जहां भी लाभ प्राप्त होता है इसे अंतिम ग्राहकों तक पहुंचाया जाना चाहिए। अधिकारियों को शक्तियों का विवेकपूर्ण ढंग से उपयोग करना चाहिए और अनुचित मुकदमों से बचना चाहिए।’
दिल्ली उच्च न्यायालय विभिन्न क्षेत्रों की लगभग 100 कंपनियों द्वारा दायर रिट याचिकाओं पर सुनवाई कर रहा था। मामला अब उचित निर्देश के लिए 8 फरवरी को खंडपीठ के समक्ष सूचीबद्ध किया गया है।
सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 171 में प्रावधान है कि वस्तुओं या सेवाओं की किसी भी आपूर्ति पर कर की दर में कमी या इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ कीमतों में आनुपातिक कमी के माध्यम से प्राप्तकर्ता को दिया जाएगा।
वैट लागू होने के शुरुआती महीनों में यह पाया गया कि वैट लागू होने के बाद कर दर में भारी गिरावट के बावजूद निर्माताओं ने सामान की एमआरपी कम नहीं की। “से एक सीख के रूप में टब अनुभव के अनुसार, जब देश में जीएसटी लागू किया जा रहा था, तब व्यवसायों द्वारा मुनाफाखोरी को रोकने के लिए मुनाफाखोरी-विरोधी प्रावधानों को शामिल करके जीएसटी कानून में कानूनी अधिकार प्रदान करने की मांग की गई थी,” गाडिया कहते हैं।
चार्टर्ड अकाउंटेंट और अप्रत्यक्ष करों में विशेषज्ञता रखने वाली एक फर्म के संस्थापक सुनील गभवाला कहते हैं, “जीएसटी की शुरूआत के समय, लगभग सभी करदाताओं के लिए कर दरों और इनपुट क्रेडिट पात्रता में मुनाफाखोरी-विरोधी प्रावधानों को आकर्षित करने वाले बदलाव हुए। कार्यान्वयन के पहले कुछ वर्षों में, दरों में बार-बार बदलाव हुए जिसके परिणामस्वरूप यदि कोई कमी हुई है तो उसका लाभ आगे बढ़ाने की आवश्यकता हुई। हाल ही में, कर दरें स्थिर हो गई हैं और कर दरों में बदलाव इतनी बार नहीं होता है। इसलिए, प्रावधान बहुत कम मामलों में लागू होते हैं। ऐसे मामलों में, करदाताओं को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि कर की दर में कमी का लाभ कीमत में कमी करके उपभोक्ता को दिया जाए और उक्त कटौती को प्रदर्शित करने के लिए पर्याप्त दस्तावेज मौजूद हैं।
उन्होंने कहा, कर विशेषज्ञ भी मानते हैं कि भारतीय उद्योग जगत को कुछ चुनौतियों का सामना करना पड़ता है। “मुनाफाखोरी है या नहीं यह बहुत व्यक्तिपरक है और अधिकारी को उद्योग के मापदंडों के आधार पर तर्कसंगत दृष्टिकोण अपनाना चाहिए अन्यथा इससे बड़ी मुकदमेबाजी हो जाएगी। गादिया ने कहा, ”न्यायालय ने भी यही देखा है और तदनुसार आदेश दिया है।”
वह बताते हैं: जब जीएसटी अधिनियम लागू किया गया था, तो होटल के कमरों ने रुपये तक टैरिफ घोषित किया था। 1000 प्रति दिन कर लगाने से छूट दी गई थी,
हालाँकि, 18 जुलाई, 2022 से, रुपये तक घोषित टैरिफ वाले होटल के कमरे। 1000 प्रति दिन अब 12% की दर से कर योग्य हैं और वे अपने दिन-प्रतिदिन के खर्च के इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करने के पात्र हैं।
आईटीसी का लाभ देने में सक्षम होने के लिए प्रति दिन टैरिफ को कम करना बहुत मुश्किल है क्योंकि आय और व्यय के बीच कोई सीधा संबंध नहीं है और जांच की स्थिति में अधिकारियों को यह साबित करना एक चुनौतीपूर्ण कार्य होगा कि लाभ गादिया बताते हैं कि इसे प्राप्तकर्ता को हस्तांतरित कर दिया गया है क्योंकि सुरक्षा, मानव बिजली आपूर्ति आदि जैसी अधिकांश आवक आपूर्ति निश्चित लागत है और प्रति यूनिट लाभ का पता लगाना मुश्किल है।
गभावाला कहते हैं, जीएसटी दर में कटौती के मामले में विशिष्ट कम्प्यूटेशनल चुनौतियाँ हैं: आपूर्ति श्रृंखला में लेनदेन के प्रत्येक चरण पर जीएसटी देय है, जिसमें वितरक, डीलर, खुदरा विक्रेता आदि जैसे कई व्यक्ति शामिल हैं। इसलिए, दर में कटौती का लाभ दिया जा रहा है। न केवल एमआरपी पर बल्कि वितरक/डीलर/खुदरा विक्रेता की कीमत पर भी प्रभाव पड़ता है, जिसके परिणामस्वरूप वॉल्यूम छूट और अन्य प्रोत्साहन भुगतान पर प्रभाव पड़ता है। दूसरा, आपूर्ति श्रृंखला में इन्वेंट्री का उपचार और ऐसी इन्वेंट्री के लिए दर में कमी का प्रभाव कौन वहन करेगा, यह एक और विवादास्पद मुद्दा है। इसके अलावा, इन्वेंट्री को फिर से लेबल करने या वापस बुलाने/प्रतिस्थापित करने की आवश्यकता हो सकती है जिसके परिणामस्वरूप लॉजिस्टिक्स लागत और उत्पाद उपलब्धता चुनौतियां हो सकती हैं।
