आरती रावते और पूर्णिमा जी द्वारा
बजट 2024 इनकम टैक्स अपेक्षाएँ: नया और सरलीकृत व्यक्तिगत आयकर कर अनुपालन को सरल बनाने और व्यक्तिगत करदाताओं को महत्वपूर्ण राहत प्रदान करने के उद्देश्य से 2020 के बजट में व्यवस्था पेश की गई थी। नई कर व्यवस्था व्यक्तिगत करदाताओं के लिए आयकर दरों में उल्लेखनीय रूप से कमी का प्रावधान किया गया है, जिन्हें कुछ कटौतियों और छूटों को छोड़ना होगा।
नियमित कर व्यवस्था और सरलीकृत नई कर व्यवस्था के बीच तुलना
2023 के बजट में, नई कर व्यवस्था के तहत व्यक्तिगत आयकर छूट सीमा को 5 लाख रुपये से बढ़ाकर 7 लाख रुपये कर दिया गया, कर स्लैब की संख्या छह से घटाकर पांच कर दी गई और कर छूट सीमा को बढ़ाकर 3 लाख रुपये कर दिया गया। उच्चतम अधिभार दर 37% से घटाकर 25% कर दी गई, सेवानिवृत्त और वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए 50,000 रुपये की मानक कटौती शुरू की गई, और 15,000 रुपये की पारिवारिक पेंशन छूट लागू की गई। हालाँकि, परिणामस्वरूप ए करदाता नई कर व्यवस्था का विकल्प चुनने पर मकान किराया भत्ता, अवकाश यात्रा भत्ता, आवास ऋण पर ब्याज के लिए कटौती, ईएलएसएस में निवेश के लिए धारा 80सी के तहत कटौती, सावधि जमा, आवास ऋण मूलधन आदि जैसी कटौतियां नहीं दी जाएंगी।
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यदि 7 लाख रुपये की कुल आय वाले वेतनभोगी करदाता के लिए नियमित व्यवस्था में कर कटौती/छूट 2 लाख रुपये या अधिक है, तो उसका देय कर सरलीकृत कर व्यवस्था के अनुसार कर के बराबर होगा। 15 लाख रुपये की कुल आय वाले करदाता के लिए, सरलीकृत कर व्यवस्था के अनुसार कर संख्या को बराबर करने के लिए कटौती की राशि लगभग 3.75 लाख रुपये होनी चाहिए। इस प्रकार उच्च स्तर की कटौती वाले करदाताओं को नियमित व्यवस्था अधिक फायदेमंद लगेगी। हालाँकि, 5 करोड़ रुपये और उससे अधिक के उच्च आय वर्ग वाले करदाता कम अधिभार दर के कारण नई कर व्यवस्था को प्राथमिकता देंगे।
जबकि नई सरलीकृत व्यवस्था को डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था के रूप में बनाया गया था, वर्तमान कर व्यवस्था अभी भी लागू है, और करदाता के पास सर्वोत्तम उपयुक्त व्यवस्था चुनने का विकल्प है।
सरलीकृत कर व्यवस्था का प्रभाव
वित्त वर्ष 2021-22 तक साझा किए गए आंकड़ों के आधार पर, सरलीकृत कर व्यवस्था को कई करदाताओं द्वारा पसंद नहीं किया गया था। इसलिए वित्त मंत्री ने बजट 2023 में शासन को और अधिक आकर्षक बनाने के लिए कुछ रियायतें जोड़ीं। उम्मीद है कि वित्त वर्ष 2023-24 के लिए कम से कम 40% करदाता सरलीकृत कर व्यवस्था का विकल्प चुनेंगे।
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सवाल यह उठता है कि क्या सरलीकृत कर व्यवस्था का करदाताओं द्वारा किए गए कर बचत निवेश पर प्रभाव पड़ता है। नियमित व्यवस्था का एक लाभ यह था कि यह अधिसूचित दीर्घकालिक निवेशों के लिए कर कटौती प्रदान करता था। इस प्रकार करदाताओं ने कर बचाने के लिए सार्वजनिक भविष्य निधि (पीपीएफ) या जीवन बीमा और दीर्घकालिक सावधि जमा में निवेश किया।
अगस्त 2023 तक, राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली (एनपीएस) और अटल पेंशन योजना (एपीवाई) के तहत ग्राहकों की संख्या कुल मिलाकर 6.62 करोड़ से अधिक हो गई है और प्रबंधन के तहत कुल संपत्ति (एयूएम) रुपये तक पहुंच गई है। 10 लाख करोड़. कर्मचारी भविष्य निधि (ईपीएफ) में योगदान करने वाले सदस्यों की संख्या पिछले एक साल में बढ़कर 7,62,25,799 हो गई है।
ईपीएफ के साथ-साथ एनपीएस के ग्राहकों की संख्या बढ़ी/बढ़ती सदस्यता को दर्शाती है। हालाँकि, किसी को भविष्य के रुझानों पर नजर रखने की जरूरत है क्योंकि यह उम्मीद है कि 40% करदाता सरलीकृत कर व्यवस्था में स्थानांतरित हो सकते हैं। जबकि सरलीकृत कर व्यवस्था करदाताओं को अपनी पसंद की प्रतिभूतियों में अपना पैसा निवेश करने की सुविधा प्रदान करती है, कोई भी इस बात से इनकार नहीं कर सकता है कि कम आय वाले करदाताओं के निवेश निर्णय प्रभावित हो सकते हैं क्योंकि इन करदाताओं में निवेश के सुरक्षित और सबसे अधिक उपयोग किए जाने वाले मार्गों को चुनने की प्रवृत्ति होती है। जैसे पीपीएफ, एनपीएस और बीमा प्रीमियम, जो कर छूट भी प्रदान करते हैं।
उपभोक्ता खर्च कई कारकों पर निर्भर करता है जैसे आय का स्तर, बचत, ऋण स्तर, भविष्य की उम्मीदें आदि, जबकि निचले स्तर पर, सरलीकृत कर व्यवस्था का उपयोग करने का मामूली लाभ होगा; आय के उच्च स्तर पर अधिभार दरों के कारण लाभ महत्वपूर्ण है। ऐसे मामलों में करदाताओं के पास अधिक प्रयोज्य आय होती है, इस प्रकार अधिक क्रय शक्ति होती है, जो वस्तुओं और सेवाओं की मांग बढ़ाने/निवेश बढ़ाने में सहायता करेगी। इससे आर्थिक विकास को प्रोत्साहित करने में मदद मिलेगी।
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निष्कर्ष
नई सरलीकृत व्यवस्था कम दस्तावेज़ीकरण के साथ सरलीकृत कर संरचना प्रदान करती है। सरकार को बदलावों को धीरे-धीरे लागू करने पर विचार करना चाहिए और करदाताओं को अपने करों को बेहतर ढंग से समायोजित करने और योजना बनाने के लिए समय देना चाहिए।
नई कर व्यवस्था का आकर्षण बढ़ाने के लिए, सरकार को राजकोषीय स्थिरता बनाए रखते हुए सरलीकरण, बचत और निवेश के लिए प्रोत्साहन और उपभोक्ता खर्च को प्रोत्साहित करने के बीच संतुलन बनाने की जरूरत है। इसकी सफलता के लिए सतत निगरानी एवं फीडबैक के आधार पर समायोजन आवश्यक होगा।
(आरती रावते डेलॉइट हास्किन्स एंड सेल्स एलएलपी के साथ पार्टनर हैं, पूर्णिमा जी डेलॉइट हास्किन्स एंड सेल्स एलएलपी के साथ पार्टनर हैं)
बजट 2024 इनकम टैक्स अपेक्षाएँ: नया और सरलीकृत व्यक्तिगत आयकर कर अनुपालन को सरल बनाने और व्यक्तिगत करदाताओं को महत्वपूर्ण राहत प्रदान करने के उद्देश्य से 2020 के बजट में व्यवस्था पेश की गई थी। नई कर व्यवस्था व्यक्तिगत करदाताओं के लिए आयकर दरों में उल्लेखनीय रूप से कमी का प्रावधान किया गया है, जिन्हें कुछ कटौतियों और छूटों को छोड़ना होगा।
नियमित कर व्यवस्था और सरलीकृत नई कर व्यवस्था के बीच तुलना
2023 के बजट में, नई कर व्यवस्था के तहत व्यक्तिगत आयकर छूट सीमा को 5 लाख रुपये से बढ़ाकर 7 लाख रुपये कर दिया गया, कर स्लैब की संख्या छह से घटाकर पांच कर दी गई और कर छूट सीमा को बढ़ाकर 3 लाख रुपये कर दिया गया। उच्चतम अधिभार दर 37% से घटाकर 25% कर दी गई, सेवानिवृत्त और वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए 50,000 रुपये की मानक कटौती शुरू की गई, और 15,000 रुपये की पारिवारिक पेंशन छूट लागू की गई। हालाँकि, परिणामस्वरूप ए करदाता नई कर व्यवस्था का विकल्प चुनने पर मकान किराया भत्ता, अवकाश यात्रा भत्ता, आवास ऋण पर ब्याज के लिए कटौती, ईएलएसएस में निवेश के लिए धारा 80सी के तहत कटौती, सावधि जमा, आवास ऋण मूलधन आदि जैसी कटौतियां नहीं दी जाएंगी।
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यदि 7 लाख रुपये की कुल आय वाले वेतनभोगी करदाता के लिए नियमित व्यवस्था में कर कटौती/छूट 2 लाख रुपये या अधिक है, तो उसका देय कर सरलीकृत कर व्यवस्था के अनुसार कर के बराबर होगा। 15 लाख रुपये की कुल आय वाले करदाता के लिए, सरलीकृत कर व्यवस्था के अनुसार कर संख्या को बराबर करने के लिए कटौती की राशि लगभग 3.75 लाख रुपये होनी चाहिए। इस प्रकार उच्च स्तर की कटौती वाले करदाताओं को नियमित व्यवस्था अधिक फायदेमंद लगेगी। हालाँकि, 5 करोड़ रुपये और उससे अधिक के उच्च आय वर्ग वाले करदाता कम अधिभार दर के कारण नई कर व्यवस्था को प्राथमिकता देंगे।
जबकि नई सरलीकृत व्यवस्था को डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था के रूप में बनाया गया था, वर्तमान कर व्यवस्था अभी भी लागू है, और करदाता के पास सर्वोत्तम उपयुक्त व्यवस्था चुनने का विकल्प है।
सरलीकृत कर व्यवस्था का प्रभाव
वित्त वर्ष 2021-22 तक साझा किए गए आंकड़ों के आधार पर, सरलीकृत कर व्यवस्था को कई करदाताओं द्वारा पसंद नहीं किया गया था। इसलिए वित्त मंत्री ने बजट 2023 में शासन को और अधिक आकर्षक बनाने के लिए कुछ रियायतें जोड़ीं। उम्मीद है कि वित्त वर्ष 2023-24 के लिए कम से कम 40% करदाता सरलीकृत कर व्यवस्था का विकल्प चुनेंगे।
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सवाल यह उठता है कि क्या सरलीकृत कर व्यवस्था का करदाताओं द्वारा किए गए कर बचत निवेश पर प्रभाव पड़ता है। नियमित व्यवस्था का एक लाभ यह था कि यह अधिसूचित दीर्घकालिक निवेशों के लिए कर कटौती प्रदान करता था। इस प्रकार करदाताओं ने कर बचाने के लिए सार्वजनिक भविष्य निधि (पीपीएफ) या जीवन बीमा और दीर्घकालिक सावधि जमा में निवेश किया।
अगस्त 2023 तक, राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली (एनपीएस) और अटल पेंशन योजना (एपीवाई) के तहत ग्राहकों की संख्या कुल मिलाकर 6.62 करोड़ से अधिक हो गई है और प्रबंधन के तहत कुल संपत्ति (एयूएम) रुपये तक पहुंच गई है। 10 लाख करोड़. कर्मचारी भविष्य निधि (ईपीएफ) में योगदान करने वाले सदस्यों की संख्या पिछले एक साल में बढ़कर 7,62,25,799 हो गई है।
ईपीएफ के साथ-साथ एनपीएस के ग्राहकों की संख्या बढ़ी/बढ़ती सदस्यता को दर्शाती है। हालाँकि, किसी को भविष्य के रुझानों पर नजर रखने की जरूरत है क्योंकि यह उम्मीद है कि 40% करदाता सरलीकृत कर व्यवस्था में स्थानांतरित हो सकते हैं। जबकि सरलीकृत कर व्यवस्था करदाताओं को अपनी पसंद की प्रतिभूतियों में अपना पैसा निवेश करने की सुविधा प्रदान करती है, कोई भी इस बात से इनकार नहीं कर सकता है कि कम आय वाले करदाताओं के निवेश निर्णय प्रभावित हो सकते हैं क्योंकि इन करदाताओं में निवेश के सुरक्षित और सबसे अधिक उपयोग किए जाने वाले मार्गों को चुनने की प्रवृत्ति होती है। जैसे पीपीएफ, एनपीएस और बीमा प्रीमियम, जो कर छूट भी प्रदान करते हैं।
उपभोक्ता खर्च कई कारकों पर निर्भर करता है जैसे आय का स्तर, बचत, ऋण स्तर, भविष्य की उम्मीदें आदि, जबकि निचले स्तर पर, सरलीकृत कर व्यवस्था का उपयोग करने का मामूली लाभ होगा; आय के उच्च स्तर पर अधिभार दरों के कारण लाभ महत्वपूर्ण है। ऐसे मामलों में करदाताओं के पास अधिक प्रयोज्य आय होती है, इस प्रकार अधिक क्रय शक्ति होती है, जो वस्तुओं और सेवाओं की मांग बढ़ाने/निवेश बढ़ाने में सहायता करेगी। इससे आर्थिक विकास को प्रोत्साहित करने में मदद मिलेगी।
यह भी पढ़ें | बजट 2024 इनकम टैक्स: टैक्सपेयर्स को कैसे दी जा सकती है राहत?
निष्कर्ष
नई सरलीकृत व्यवस्था कम दस्तावेज़ीकरण के साथ सरलीकृत कर संरचना प्रदान करती है। सरकार को बदलावों को धीरे-धीरे लागू करने पर विचार करना चाहिए और करदाताओं को अपने करों को बेहतर ढंग से समायोजित करने और योजना बनाने के लिए समय देना चाहिए।
नई कर व्यवस्था का आकर्षण बढ़ाने के लिए, सरकार को राजकोषीय स्थिरता बनाए रखते हुए सरलीकरण, बचत और निवेश के लिए प्रोत्साहन और उपभोक्ता खर्च को प्रोत्साहित करने के बीच संतुलन बनाने की जरूरत है। इसकी सफलता के लिए सतत निगरानी एवं फीडबैक के आधार पर समायोजन आवश्यक होगा।
(आरती रावते डेलॉइट हास्किन्स एंड सेल्स एलएलपी के साथ पार्टनर हैं, पूर्णिमा जी डेलॉइट हास्किन्स एंड सेल्स एलएलपी के साथ पार्टनर हैं)
